Công văn 1344/TCT-KK Giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đồng Nai

Trả lời các công văn số 3438 / CT - KK & amp ;KTT ngày 21 tháng 3 năm 2014 và công văn số 3802 / CT - KK & amp ;KTT ngày 08 tháng 4 năm 2014 của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai về việc xin ý kiến giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 4, Điều 18 Thông tư số 219 / 2013 / TT - BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209 / 2013 / NĐ - CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng:

“Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Cơ sở kinh doanh trong tháng / quý vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ bán trong nước thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.

Số thuế GTGT đầu vào được hoàn cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định như sau:

Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của = tháng / quý

Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước

Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng / quý (bao gồm: thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt

- động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh doanh trong nước chịu thuế

trong tháng / quý và thuế GTGT chưa khấu trừ hết từ tháng / quý trước chuyển sang)

Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Số thuế GTGT chưa khấu trừ

= hết của

tháng / quý

Tổng doanh thu xuất khẩu trong kỳ

src="1344_TCT_KK_2014_Vv_Giai_quyet_hoan_thue_gia_tri_gia_tang / Image_001 .png" height="1" width="226">

x x 100%

Tổng doanh thu hàng hóa, dịch

vụ trong kỳ bán ra chịu thuế (bao gồm cả doanh thu xuất khẩu)

Riêng đối với cơ sở kinh doanh thương mại mua hàng hóa để thực hiện xuất khẩu thì số thuế GTGT đầu vào được hoàn cho hàng hóa xuất khẩu được xác định như sau:

Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, xuất khẩu

src="1344_TCT_KK_2014_Vv_Giai_quyet_hoan_thue_gia_tri_gia_tang / Image_002 .png" height="214" width="1">

Số thuế GTGT chưa

= khấu trừ hết của tháng / quý

Số thuế GTGT đầu vào của

- hàng hóa còn tồn kho cuối tháng / quý

src="1344_TCT_KK_2014_Vv_Giai_quyet_hoan_thue_gia_tri_gia_tang / Image_003 .png" height="214" width="1">

Tổng doanh thu xuất khẩu trong kỳ

src="1344_TCT_KK_2014_Vv_Giai_quyet_hoan_thue_gia_tri_gia_tang / Image_004 .png" height="1" width="133">

x Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ trong kỳ bán ra chịu thuế (bao gồm cả doanh thu xuất khẩu)

x 100%

Nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu đã tính phân bổ như trên chưa được khấu trừ nhỏ hơn 300 triệu đồng thì cơ sở kinh doanh không được xét hoàn thuế theo tháng / quý mà kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo; nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT theo tháng / quý .”

Như vậy, nội dung vướng mắc của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai đã được quy định rõ tại Khoản

4, Điều 18 Thông tư số 219 / 2013 / TT - BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính nêu trên.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Đồng Nai được biết và thực hiện./.

Nơi nhận:

• Như trên;

• Vụ: PC (BTC);

• Các Vụ: PC, CS (TCT);

• Lưu: VT, KK.

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG

KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ

Phạm Quốc Thái