Công văn 8168/TCHQ-TXNK Xử lý thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu

<div>

BỘ

TÀI CHÍNH

TỔNG CỤC HẢI QUAN

-------

</td>

CỘNG

HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

---------------

</td>

</tr>

<tr>

Số: 8168/TCHQ-TXNK

V/v xử lý thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu để SXXK

</td>

Hà

Nội, ngày 14 tháng 12 năm 2017

</td>

</tr>

</tbody></table>

Kính

gửi: Công ty TNHH Yuan Chang.

(Lô N, KCN Tam Phước, TP. Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai)

Tổng cục Hải quan nhận được phản ánh

của Công ty TNHH Yuan Chang và một số doanh nghiệp đề nghị hướng dẫn xử lý thuế GTGT đã nộp đối với hàng nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu

(danh sách các doanh nghiệp có vướng mắc kiến nghị kèm

theo). Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1 Điều

156 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật số 80/2015/QH13, thì: “Văn bản quy

phạm pháp luật được áp dụng từ thời điểm bắt đầu có hiệu lực. Văn bản quy phạm

pháp luật được áp dụng đối với hành vi xảy ra tại thời điểm mà văn bản đó đang

có hiệu lực. Trong trường hợp quy định của văn bản quy

phạm pháp luật có hiệu lực trở về trước thì áp dụng theo quy định đó”;

Căn cứ khoản 20

Điều 5 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 thì nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất,

gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia

công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT;

Căn cứ khoản 13 Điều 1 Luật số

21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, khoản 1 Điều

29 Nghị định số <a class="text-blue" target="_blank" >83/2013/NĐ-CP</a> ngày 22/7/2013 của Chính phủ, điểm a khoản 1 Điều

49 Thông tư số <a class="text-blue" target="_blank" >38/2015/TT-BTC</a> ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định về tiền

thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa;

Căn cứ khoản 3

Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế

tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế số 106/2016/QH13, thì: “Cơ sở kinh doanh

trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế giá trị gia tăng

đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên

thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ

trường hợp hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu không thực hiện

việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật hải quan”;

Căn cứ khoản 6 Điều 1 Nghị định số

<a class="text-blue" target="_blank" >100/2016/NĐ-CP</a> ngày 01/7/2016 của Chính phủ, thì: “Cơ sở

kinh doanh không được hoàn thuế đối với trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu

không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của

Luật hải quan và các văn bản hướng dẫn”;

Căn cứ điểm d1 khoản

2 Điều 129 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của

Bộ Tài chính, thì: “Người nộp thuế chưa phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng

của số lượng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu còn tồn kho, chưa đưa vào sản xuất hoặc đã sản xuất sản phẩm nhưng chưa

xuất khẩu sản phẩm trên cơ sở kết quả kiểm tra theo quy

định tại Điều 59 Thông tư này. Trường hợp đã nộp thuế giá trị gia tăng trước

ngày Thông tư này có hiệu lực thì khi thực tế xuất khẩu

sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu, vật tư nhập khẩu, người nộp thuế được hoàn

lại tiền chậm nộp thuế giá trị gia tăng (nếu có) theo hướng dẫn tại Điều 49 Thông tư này”;

Theo hướng dẫn tại công văn số 18304/BTC-TCHQ ngày

16/12/2014 của Bộ Tài chính về hoàn trả thuế GTGT hàng

nhập khẩu nộp nhầm, nộp thừa.

1. Đối với từ khai xuất khẩu trước

ngày 01/7/2016.

Trường hợp người nộp thuế đã nộp thuế

GTGT hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu cho cơ quan hải quan nhưng chưa được cơ quan Thuế hoàn (hoặc đã nộp Ngân sách Nhà nước số tiền

thuế thu hồi theo quyết định truy thu của cơ quan thuế) thì

cơ quan hải quan thực hiện hoàn thuế GTGT cho người nộp thuế.

Trường hợp người

nộp thuế đã nộp thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu cho

cơ quan hải quan, số tiền thuế GTGT đã được cơ quan thuế hoàn thì cơ quan thuế

không thực hiện thu hồi số tiền thuế

GTGT đã hoàn.

Trường hợp người nộp thuế đã kê khai,

khấu trừ số thuế GTGT đã nộp thừa khâu nhập khẩu với cơ quan thuế nhưng chưa

được hoàn thì cơ quan thuế hướng dẫn người nộp thuế thực

hiện kê khai điều chỉnh lại số thuế GTGT đã nộp thừa khâu nhập khẩu và không

tính tiền chậm nộp trong trường hợp kê khai điều chỉnh giảm

với cơ quan thuế số thuế GTGT đầu vào đã nộp tại khâu nhập khẩu. Người nộp thuế

chủ động rà soát số thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu đã

kê khai thuế GTGT đầu vào khâu nhập khẩu với cơ quan thuế,

số thuế GTGT đã được cơ quan thuế ban hành quyết định hoàn thuế, số thuế GTGT đã

nộp theo quyết định thu hồi hoàn của cơ quan thuế, tổng hợp chi tiết đề nghị cơ

quan hải quan hoàn thuế GTGT theo trường hợp hoàn nộp thừa thuế GTGT tại khâu

nhập khẩu.

Trên cơ sở kiến nghị của người nộp

thuế, cơ quan hải quan nơi người nộp thuế đăng ký tờ khai hải quan phối hợp với người nộp

thuế để xác định chi tiết theo từng tờ khai nhập khẩu về số tiền thuế GTGT đã

nộp cho cơ quan hải quan; số tiền thuế GTGT đã được cơ quan thuế hoàn, số tiền

thuế GTGT còn lại chưa được hoàn; số tiền thuế GTGT đề

nghị cơ quan hải quan tiếp tục hoàn.

2. Đối với các tờ khai xuất khẩu phát

sinh từ ngày 01/7/2016 trở đi, việc xử lý thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu

sau đó xuất khẩu (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu để sản

xuất xuất khẩu) thực hiện theo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế

giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế số 106/2016/QH13,

Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ,

Thông tư số <a class="text-blue" target="_blank" >130/2016/TT-BTC</a> ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính và các văn bản

hướng dẫn sửa đổi, bổ sung.

Tổng cục Hải quan thông báo để các

doanh nghiệp biết và thực hiện./

Nơi nhận:

- Như trên;

- TT Vũ Thị Mai (để b/cáo);

- Vụ

CST,Vụ PC;

- Tổng cục Thuế;

- Kho bạc Nhà nước;

- Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai, Bình Dương, Hà Nam Ninh;

- Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, Bình Dương, Hà Nam;

- KBNN tỉnh Đồng Nai, Bình Dương, Hà Nam;

- Các doanh nghiệp (danh sách kèm theo);

- Lưu: VT, TXNK (3).

</td>

KT.

TỔNG CỤC TRƯỞNG

PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG

Nguyễn Dương Thái

</td>

</tr>

</tbody></table>

DANH SÁCH

DOANH

NGHIỆP VƯỚNG MẮC VỀ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU ĐỂ SXXK

(Kèm công văn số 8168/TCHQ-TXNK ngày 14/12/2017 của Tổng cục Hải quan)

STT

</td>

Tên

doanh nghiệp

</td>

Địa

chỉ

</td>

</tr>

<tr>

1

</td>

Công ty TNHH Procter&Gamble

Đông Dương

</td>

KCN Đồng An, phường Bình Hòa, TX.

Thuận An, tỉnh Bình Dương

</td>

</tr>

<tr>

2

</td>

Công ty TNHH King Jim (Việt Nam)

</td>

Lô D-4A-CN&D-4C-CN, KCN Mỹ

Phước 3, TX. Bến Cát, tỉnh Bình

Dương

</td>

</tr>

<tr>

3

</td>

Công ty TNHH Dong Jin Leiports Vina

</td>

Lô D9-10, đường 5A, KCN Long Bình,

TP. Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai

</td>

</tr>

<tr>

4

</td>

Công ty Dệt Daewon Việt Nam

</td>

KCN Nhơn Trạch 1, xã Phước Thiền,

huyện Nhơn Trạch, Đồng Nai

</td>

</tr>

<tr>

5

</td>

Công ty TNHH Fuji Seal Việt Nam

</td>

Số 5 VSIP II-A,

xã Vĩnh Tân, TX. Tân Uyên, tỉnh Bình Dương

</td>

</tr>

<tr>

6

</td>

Công ty TNHH Honda Lock Việt Nam

</td>

KCN Đồng Văn, xã Bạch Thượng, huyện

Duy Tiên, tỉnh Hà Nam

</td>

</tr>

<tr>

7

</td>

Công ty TNHH Mao Bảo Việt Nam

</td>

Đường số 3, Tam An, Long Thành,

Đồng Nai

</td>

</tr>

<tr>

8

</td>

Công ty TNHH MTV Perrin Việt Nam

</td>

109 Đường số 7, Long Bình, TP. Biên

Hòa, Đồng Nai

</td>

</tr>

</tbody></table>

</div>

</div>

</div>

Tải về văn bản (file PDF):

8168 TCHQ TXNK 2017 Vv Xu ly thue gia tri gia tang doi voi hang hoa nhap khau de san xuat xuat khau.pdf
(222 KB)