Công văn 2305/CT-TTHT Lập hóa đơn thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty TNHH Eurofins sắc Ký Hải Đăng
Địa chỉ: Lô E2b-3, đường D6, Khu Công nghệ cao, Quận 9
 Mã số thuế: 0311526885

Trả lời văn bản ngày 10/02/2017 của Công ty về lập hóa đơn, tiếp theo công văn số 509/CT-TTHT ngày 16/01/2017, Cục Thuế TP có ý kiến thêm như sau:

Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

Căn cứ Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định lập hoá đơn điều chỉnh:

“Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty cung ứng các dịch vụ chịu thuế GTGT với thuế suất 10% nhưng Công ty đã lập hóa đơn, kê khai thuế GTGT với thuế suất 5%, nếu cơ quan thuế, cơ quan chức năng có thẩm quyền chưa công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế thì về nguyên tắc Công ty và khách hàng phải lập biên bản điều chỉnh hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ việc sai sót, đồng thời Công ty lập các hóa đơn tương ứng để điều chỉnh tăng thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC (không được lập 01 hóa đơn để điều chỉnh chung cho các hóa đơn ghi sai) và khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC. Căn cứ số tiền thuế GTGT phải nộp tăng thêm, Công ty tự xác định số tiền chậm nộp và nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định.

Trường hợp Công ty có nhiều hợp đồng mua bán với nhiều khách hàng và mỗi khách hàng có thể nhận nhiều hóa đơn trong một kỳ khai thuế GTGT (tháng hoặc quý). Để tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty, Công ty có thể thực hiện việc điều chỉnh hóa đơn như sau: Từng khách hàng lập biên bản điều chỉnh kèm theo bảng liệt kê toàn bộ những hóa đơn cần phải điều chỉnh và Công ty lập 1 hóa đơn GTGT điều chỉnh cho các hóa đơn cần điều chỉnh theo bảng liệt kê trong cùng một kỳ khai thuế GTGT.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.