Công văn 986/CT-TTHT Chính sách thuế kê khai nộp thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty CP Lâm Nghiệp Khoáng Sản Miền Trung Và Tây Nguyên
Địa chỉ: 339/69 Lê Văn Sỹ, Phường 13, Quận 3, TP. Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 6400230489

Trả lời văn thư số 09/KS/2016 ngày 26/12/2016 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;

Căn cứ Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về Thuế GTGT quy định trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

“1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.

Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.

…

Ví dụ 15: Công ty cổ phần Sữa ABC có chi tiền cho các nhà phân phối (là tổ chức, cá nhân kinh doanh) để thực hiện chương trình khuyến mại (theo quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến thương mại), tiếp thị, trưng bày sản phẩm cho Công ty (nhà phân phối nhận tiền này để thực hiện dịch vụ cho Công ty) thì khi nhận tiền, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất 10%, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng và xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ (%) trên doanh thu theo quy định.”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty theo trình bày là Đại lý phân phối cấp 1 của Công ty Xi Măng có nhận các khoản hỗ trợ theo tháng, quý, năm (căn cứ vào số lượng hàng hóa đã bán), chiết khấu thanh toán, chiết khấu căn cứ vào doanh số hàng hóa đã bán thì:

Về việc bù trừ công nợ với Công ty Xi Măng đối với các khoản chiết khấu thanh toán, hỗ trợ theo tháng, quý, năm (căn cứ vào số lượng hàng hóa khách hàng đã bán), đề nghị Công ty thực hiện theo quy định của chế độ kế toán hiện hành, Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC (đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).

Lưu ý:

- Đối với khoản chiết khấu thanh toán cho số tiền thanh toán trước hạn: khi nhận khoản chiết khấu thanh toán, Công ty lập chứng từ thu theo quy định.

- Đối với khoản hỗ trợ theo tháng, quý, năm (căn cứ vào số lượng hàng hóa đã bán): khi nhận khoản tiền hỗ trợ này, Công ty lập hóa đơn kê khai nộp thuế GTGT, Thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.