Công văn 2434/CT-HTr Chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động tư vấn phát hành, đại lý phát hành, đại lý lưu ký trái phiếu

Kính gửi: Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng TMCP ngoại thương Việt Nam.
(Địa chỉ: Tầng 12 và tầng 17, cao ốc Vietcombank, 198 Trần Quang Khải, Hoàn Kiếm, Hà Nội. 
MST: 0101248046)

Trả lời công văn số 923/2015/VCBS-KTTC ngày 17/12/2015 của Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng TMCP ngoại thương Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty VCBS), hỏi về chính sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 3, Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định về việc xử lý đối với hóa đơn đã lập:

“3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty VCBS đã lập hóa đơn GTGT và kê khai tính nộp thuế GTGT đối với các hoạt động tư vấn phát hành, đại lý phát hành, đại lý lưu ký trái phiếu với thuế suất thuế GTGT 10%, thì Công ty VCBS thực hiện theo quy định tại Khoản 3, Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính nêu trên.

Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng TMCP ngoại thương Việt Nam được biết và thực hiện./.