Công văn 4053/CT-TTHT Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty Cổ phần Thế Giới Di Động
Đ/chỉ: 128 Trần Quang Khải, P. Tân Định, Quận 1
 MST: 0303217354

Trả lời văn thư số 03/2017 TCKT ngày 28/4/2017 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT);

Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN);

Căn cứ điểm 2.8 Phụ lục IV ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

“2.8. Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT (nếu có).

Trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn, khi trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.”

Trường hợp của Công ty theo trình bày, kinh doanh các sản phẩm điện thoại, điện tử, điện lạnh..., theo chính sách bán hàng của Công ty có quy định sau khi mua hàng nếu sản phẩm đã mua không phù hợp với nhu cầu sử dụng thì khách hàng có thể trả lại hàng cho Công ty để mua sản phẩm khác hoặc lấy lại tiền thì khi trả hàng Công ty và khách hàng thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 2.8 phụ lục IV Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên, và:

+ Nếu khách hàng mua sản phẩm khác thì Công ty lập hóa đơn GTGT cho sản phẩm khác và kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định.

+ Nếu khách hàng trả sản phẩm để nhận lại tiền (không mua sản phẩm khác) và Công ty có thu một khoản phí do khách hàng đã sử dụng sản phẩm trong khoảng thời gian từ lúc mua hàng đến lúc trả hàng thì khi thu tiền Công ty phải lập hóa đơn tính thuế GTGT với thuế suất 10%, kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.