Công văn 3639/CT-TTHT Kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH TTCL Việt Nam.
Đ/chỉ: Lầu 11, số 106 Nguyễn Văn Trỗi, Phường 8, Quận Phú Nhuận.
Mã số thuế: 0300790729.

Trả lời văn bản số 22022017/CV-TVC ngày 22/02/2017 của Công ty về chính sách thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 20 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định đối tượng không chịu thuế bao gồm:

“Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bến nước ngoài.

Hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau.

Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.

Hồ sơ, thủ tục để xác định và xử lý không thu thuế GTGT trong các trường hợp này thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.”

Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 16/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN);

Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN,

Trường hợp Công ty theo trình bày, năm 2016 mua máy móc thiết bị của tổ chức nước ngoài, hàng hóa đã nhập về và gửi tại kho ngoại quan; nay bán trực tiếp cho khách hàng ở nước ngoài thì hàng xuất bán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; Công ty ghi nhận doanh thu và kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định.

Về thủ tục, nghĩa vụ thuế xuất nhập khẩu đề nghị Công ty liên hệ cơ quan hải quan để được hướng dẫn theo thẩm quyền.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.