Công văn 5048/TCT-DNL Kê khai thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bình Định.

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1275/CT-TTHT ngày 22/7/2019 của Cục Thuế tỉnh Bình Định đề nghị hướng dẫn về việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) của Công ty Thủy điện An Khê Ka Nak - Chi nhánh Tổng công ty Phát điện 2 - Công ty TNHH MTV (Công ty). Về vấn đề này Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 18 của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về việc bàn giao số thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư đã hoàn thành;

Khoản 1 Điều 23 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính quy định về kê khai nộp thuế đối với hoạt động thủy điện;

Căn cứ các quy định nêu trên, Công ty Thủy điện An Khê Ka Nak thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động thủy điện trên Tờ khai mẫu số 01-TĐ/GTGT và kê khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh khác trên Tờ khai mẫu số 01/GTGT. Trường hợp Công ty Thủy điện An Khê Ka Nak có số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án thủy điện An Kê - Ka Nak nhận bàn giao từ Tổng công ty phát điện 2 (Ban quản lý thủy điện 7) thì Công ty thực hiện kê khai vào chỉ tiêu 26 “số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ của hoạt động sản xuất điện” trên Tờ khai mẫu số 01-TĐ/GTGT và bù trừ tương ứng với số thuế giá trị gia tăng đầu ra trong kỳ của hoạt động sản xuất thủy điện nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng theo quy định.

Đối với số thuế giá trị gia tăng phát sinh phải nộp của hoạt động sản xuất thủy điện theo từng nhà máy điện, Công ty thực hiện kê khai vào phụ lục Bảng kê số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất thủy điện mẫu số 01-1/TĐ-GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính. Số thuế giá trị gia tăng phát sinh phải nộp của hoạt động sản xuất thủy điện được xác định bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ (-) số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hoạt động sản xuất thủy điện. Trong đó, số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hoạt động sản xuất thủy điện bao gồm cả số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án đầu tư phát sinh theo từng nhà máy. Công ty tự xác định số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án thủy điện An Kê - Ka Nak nhận bàn giao từ Tổng công ty phát điện 2 phát sinh theo từng nhà máy trên tờ khai 01-TĐ/GTGT và chịu trách nhiệm về tính chính xác và hợp pháp của số liệu, hồ sơ, chứng từ liên quan đến số thuế giá trị gia tăng này.

Đề nghị Cục thuế tỉnh Bình Định đối chiếu, hướng dẫn đơn vị xác định số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được hoàn nêu trên cho từng nhà máy thủy điện (An Khê, Ka Nak) để xác định số thuế giá trị gia tăng phát sinh phải nộp của từng nhà máy thủy điện theo quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Bình Định biết và hướng dẫn Công ty thủy điện An Khê Ka Nak thực hiện./.