Công văn 3914/CT-TTHT Kê khai thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty TNHH Ngôi Nhà Châu Âu (Việt Nam)
Địa chỉ: Lô số III 4-5, nhóm CN III, Đường số 10, P. Tây Thạnh, Tân Phú, TP. HCM
 Mã số thuế: 0309726855

Trả lời văn bản số: 02/2017 ngày 03/03/2017 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 9 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục IV Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính:

“2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT.

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.”

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ có mua hàng hóa để biếu, tặng, cho khách hàng phục vụ mục đích kinh doanh thì khi biếu, tặng hàng hóa cho khách hàng, Công ty phải lập hóa đơn tính thuế GTGT như bán hàng hóa cho khách hàng, thuế suất thuế GTGT được tính theo thuế suất tương ứng của từng loại hàng hóa biếu tặng; giá tính thuế GTGT là giá bán của hàng hóa tương đương tại thời điểm biếu tặng khách hàng (không phân biệt hàng hóa mua vào có hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng).

Việc Công ty đề nghị hạch toán thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN là không phù hợp với quy định. Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.