Công văn 1025/CT-TTHT ngày 07/02/2017 Khai thuế của đơn vị trực thuộc

Kính gửi: Công ty TNHH kỹ thuật và thương mại Bibus Việt Nam. 
Địa chỉ: 10 lô K Hoàng Quốc Việt, KDC Phú Mỹ, P.Phú Mỹ, Q.7, TP.HCM 
Mã số thuế: 0313687084

Trả lời văn thư số 191216/BBTECH ngày 19/12/2016 của Công ty về khai thuế của đơn vị trực thuộc, Cục thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ tiết c khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế:

“Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.”

Căn cứ khoản 1 Điều 20 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT):

“Người nộp thuế kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi sản xuất, kinh doanh.”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty trụ sở chính tại TP. Hồ Chí Minh có đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc là Chi nhánh Công ty TNHH kỹ thuật và thương mại Bibus Việt Nam tại Hà Nội (trú đóng tại Hà Nội), nếu Chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, chỉ thực hiện lắp ráp, gia công thiết bị và nhập khẩu linh kiện phục vụ hoạt động lắp ráp, gia công thì Chi nhánh thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Các khoản thuế GTGT đã nộp khâu nhập khẩu, thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn chi phí mang tên Chi nhánh (nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ), Công ty thực hiện kê khai thuế tại trụ sở chính theo quy định.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.