Công văn 11710/CT-TTHT ngày 28/11/2017 Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty Cổ phần Bao bì Vafaco
Địa chỉ: 139 Ưng Long, Phường 11, Quận 8, TP.HCM
Mã số thuế: 0302570856

Trả lời văn thư số 44/CV-VFP ngày 27/9/2017 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT);

Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (có hiệu lực thi hành từ ngày 06/08/2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2015) sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

…”

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu);

Trường hợp Công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực sản xuất bao bì, theo trình bày Công ty có ký biên bản thỏa thuận với 05 Công ty khác kinh doanh cùng lĩnh vực về việc Công ty sẽ đại diện ký hợp đồng thuê nhà cung cấp dịch vụ ở nước Anh Quốc (nhà thầu nước ngoài) để thử nghiệm và cung cấp kết quả thử nghiệm về khả năng phân hủy sinh học thân thiện với môi trường đối với sản phẩm túi ni lông do các Công ty sản xuất nhằm phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Đối với chi phí thuê thử nghiệm: Công ty đại diện thanh toán trực tiếp cho nhà thầu nước ngoài, sau đó chia đều cho 06 Công ty (Công ty đã thực hiện khấu trừ, kê khai nộp thuế nhà thầu theo quy định). Như vậy, khi thu lại tiền của 05 Công ty phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế theo quy định. Căn cứ biên bản thỏa thuận, hóa đơn (do Công ty xuất), chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, 05 Công ty tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.