Công văn 54821/CTHN-TTHT Hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn

Kính gửi: Ban Quản lý dự án đường Hồ Chí Minh 
(Địa chỉ: 106 Thái Thịnh, quận Đống Đa, TP Hà Nội; MST: 0101262403)

Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 1100/PC-TCT ghi ngày 30/11/2021 của Tổng cục Thuế về việc chuyển công văn số 2220/BĐHCM-TCKT ghi ngày 05/11/2021 của Ban Quản lý dự án đường Hồ Chí Minh vướng mắc về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT.

+ Tại khoản 9 Điều 7 hướng dẫn giá tính thuế GTGT như sau:

“9. Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.

…”

+ Tại khoản 5 Điều 8 hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT như sau: 

“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

…

5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

+ Tại điểm a khoản 2 Điều 16 hướng dẫn như sau:

“2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn

a) Tiêu thức 1 “Ngày tháng năm” lập hóa đơn

…

Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công mình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

…”

- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.

+ Tại khoản 4 Điều 9 quy định thời điểm lập hóa đơn như sau:

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

…”

4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

…

c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền....”

Căn cứ quy định trên, ngày lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp bàn giao tùng hạng mục thì mỗi lần bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

Trường hợp Công ty TNHH Đầu tư BT Cam Lộ - Túy Loan có vướng mắc về chính sách thuế, đề nghị Công ty TNHH Đầu tư BT Cam Lộ - Túy Loan liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp - Chi cục Thuế quận Thanh Xuân để được hướng dẫn.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 4 để được hỗ trợ giải quyết.

Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Ban Quản lý dự án đường Hồ Chí Minh được biết và thực hiện./.