Công văn 964/CT-TTHT Lập hóa đơn điều chỉnh khi có phát sinh chênh lệch tăng thêm giá trị

Kính gửi: Công ty Ssangyong Engineering & Construction Co., Ltd
Địa chỉ: 584 Huỳnh Tấn Phát, Phường Tân Phú, Quận 7
 Mã số thuế: 311287644

Trả lời văn thư số 22122016/CV ngày 22/12/2016 của Công ty về lập hóa đơn điều chỉnh. Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định về xử lý đối với hóa đơn đã lập:

“Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào, hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”

Căn cứ điểm 2.10 Phụ lục 04 về hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp (Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính).

“Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao phải lập hóa đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT. Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán”.

Trường hợp của Công ty theo trình bày, ký hợp đồng với chủ đầu tư thực hiện công việc thiết kế và xây dựng (giai đoạn 1A) phát triển khu chung cư (Riviera Point) tại quận 7, TP Hồ Chí Minh, công trình đã được bàn giao theo Giấy chứng nhận bàn giao ngày 23/12/2014 thì việc Công ty lập hóa đơn cho khối lượng công trình bàn giao vào ngày 23/12/2014 là phù hợp quy định. Trường hợp khi chủ đầu tư duyệt quyết toán giá trị công trình có phát sinh chênh lệch tăng thêm so với giá trị đã lập hóa đơn thì Công ty lập hóa đơn điều chỉnh giá trị công trình thanh quyết toán theo hướng dẫn tại điểm 2.10 Phụ lục 04 Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC nêu trên.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.