Công văn 18543/CT-TTHT ngày 31/12/2020 Chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Dịch vụ Công ích Quận 2 
Địa chỉ: số 936 đường Nguyễn Thị Định, Quận 2, TP. Hồ Chí Minh 
MST: 0301481314

Trả lời văn thư số 1544/CI.2-TCKT ngày 22/10/2020 của Công ty (theo Phiếu chuyển hồ sơ số 935/PC-CCT ngày 28/10/2020 của Chi cục Thuế Quận 2) về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 10, Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:

“Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT.

a) Giá đất được trừ để tính thuế GTGT được quy định cụ thể như sau:

a.1) Trường hợp được Nhà nước giao đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ để tính thuế GTGT bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không kể tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định pháp luật.

...

a.4) Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất của các tổ chức, cá nhân thì giá đất được trừ để tính thuế GTGT là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng (nếu có); cơ sở kinh doanh không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của cơ sở hạ tầng đã tính trong giá trị quyền sử dụng đất được trừ không chịu thuế GTGT.

Nếu giá đất được trừ không bao gồm giá trị cơ sở hạ tầng thì cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của cơ sở hạ tầng chưa tính trong giá trị quyền sử dụng đất được trừ không chịu thuế giá trị gia tăng.

...”.

Trường hợp theo trình bày của Công ty: Ngày 31/8/2005, Ủy ban nhân dân TP. Hồ Chí Minh ban hành Quyết định số 4484/QĐ-UBND về thu hồi và giao đất cho Công ty Quản lý và Phát triển Nhà Quận 2 (nay là Công ty TNHH MTV Dịch vụ Công ích Quận 2) tại dãy đất 22 m, dọc Tỉnh lộ 25B, phường Thạnh Mỹ Lợi, Quận 2; Văn bản số 2398/UBND-ĐT ngày 14/4/2006 của UBND TP về giao đất bổ sung cho Công ty tại phường Thạnh Mỹ Lợi, Quận 2; Quyết định số 927/QĐ-UBND ngày 28/02/2014 của UBND TP về thu hồi, giao đất cho Công ty tại phường Thạnh Mỹ Lợi, Quận 2 để đầu tư hạ tầng Khu dân cư số 1.

Căn cứ theo quy định và trình bày trên thì về nguyên tắc khi Công ty đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán, Công ty phải lập hóa đơn GTGT tính và kê khai nộp thuế GTGT với thuế suất là 10%. Giá đất được trừ khi tính thuế GTGT bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không kể tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định pháp luật.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.