Công văn 3601/QNG-QLDN1 ngày 12/12/2025 Hướng dẫn chính sách thuế nhà thầu nước ngoài

Thuế tỉnh Quảng Ngãi nhận được Công văn số CV-TIQN/2025-0054 ngày 27/11/2025 của Công ty TNHH Toray International Việt Nam - Chi nhánh Quảng Ngãi (gọi tắt là Công ty) đề nghị hướng dẫn về thuế nhà thầu nước ngoài. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Quảng Ngãi có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:

“Điều 4. Người nộp thuế

2. Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức khác và cá nhân sản xuất kinh doanh: mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa hoặc trả thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ; mua hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms); thực hiện phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Bên Việt Nam) bao gồm:

- Các tổ chức kinh doanh được thành lập theo Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và Luật Hợp tác xã; _....

Người nộp thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Chương I có trách nhiệm khấu trừ số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn tại Mục 3 Chương II trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài”.

- Từ ngày 01/7/2025, chính sách thuế GTGT của nhà thầu nước ngoài được thực hiện theo quy định tại Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024, Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025, Thông tư số 69/2025/TT-BTC ngày 01/7/2025.

- Căn cứ điểm n khoản 4 và điểm e khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về liên quan đến thuế nhà thầu nước ngoài:

“Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:

n) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp của tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà thầu nước ngoài) áp dụng theo phương pháp trực tiếp; thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài áp dụng theo phương pháp hỗn hợp khi bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài. Trường hợp bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì được khai theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh.

6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:

e) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp hỗn hợp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai của nhà thầu nước ngoài quyết toán theo năm”.

Trên cơ sở nội dung hỏi tại công văn số CV-TIQN/2025-0054 và Văn bản thỏa thuận cấp phép chỉ dẫn thương hiệu doanh nghiệp được ký kết giữa Công ty TNHH Toray International Việt Nam - Chi nhánh Quảng Ngãi với Công ty Toray Industries, Inc gửi kèm công văn, Thuế tỉnh Quảng Ngãi hướng dẫn về nguyên tắc như sau:

Công ty TNHH Toray International Việt Nam - Chi nhánh Quảng Ngãi là đơn vị hạch toán độc lập do Thuế tỉnh Quảng Ngãi trực tiếp quản lý thuế. Công ty trực tiếp ký cam kết thỏa thuận (hợp đồng) với Công ty Toray Industries, Inc tại Nhật Bản (gọi tắt là Công ty TIJP) về sử dụng các chỉ dẫn và nội dung liên quan đến thương hiệu doanh nghiệp Toray tại Việt Nam. Do đó, Công ty phát sinh chi trả khoản phí bản quyền sử dụng thương hiệu doanh nghiệp Toray tại Việt Nam cho Công ty TIJP là tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam (bao gồm Công ty chi trả trực tiếp hoặc thông qua chi hộ) thì Công ty phải có nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo quy định của pháp luật.

Thuế tỉnh Quảng Ngãi trả lời cho Công ty TNHH Toray International Việt Nam - Chi nhánh Quảng Ngãi biết và thực hiện./.