Công văn 2813/GLA-QLDN1 ngày 31/12/2025 Trả lời chính sách thuế

Kính gửi: Viện Khoa học Kỹ thuật Nông nghiệp Duyên hải Nam Trung bộ.
(Địa chỉ: Đường Tây Sơn, Khu vực 8, Phường Quy Nhơn Bắc, Tỉnh Gia Lai)

Thuế tỉnh Gia Lai nhận được Công văn số 552/CV-VNTB ngày 24/12/2025 của Viện Khoa học Kỹ thuật Nông nghiệp Duyên hải Nam Trung bộ V/v hỏi đáp chính sách thuế.

Về vấn đề này, Thuế tỉnh Gia Lai có ý kiến như sau:

1. Về Thuế thu nhập cá nhân

- Tại điểm a, điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định về các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công;

- Tại điểm a khoản 1 Điều 6 Nghị định 265/2025/NĐ-CP ngày 14/10/2025 của Chính phủ quy định về tiền thù lao tham gia nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo có hiệu lực từ ngày 14/10/2025;

“Điều 6. Nội dung ngân sách nhà nước chi sự nghiệp khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo

1. Chi thực hiện các nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, bao gồm:

a) Tiền thù lao tham gia nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, gồm: tiền thù lao cho các thành viên tham gia thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; tiền công lao động phổ thông hỗ trợ các công việc trong nội dung nghiên cứu; tiền thuê chuyên gia trong nước và chuyên gia ngoài nước phối hợp thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo. Các chức danh tham gia thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Khoa học và Công nghệ;

. . .”;

- Tại Điều 11 Nghị định 88/2025/NĐ-CP ngày 13/4/2025 của Chính phủ quy định về các khoản thu nhập không chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học và công nghệ có sử dụng ngân sách nhà nước có hiệu lực từ ngày 13/4/2025 (Nghị định 88);

- Tại khoản 3 Điều 32 Nghị định 88 quy định về hiệu lực thi hành,

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp cán bộ, người lao động của Viện Khoa học Kỹ thuật Nông nghiệp Duyên hải Nam Trung Bộ (sau đây gọi là Viện) có thu nhập từ tiền lương, tiền công (bao gồm: tiền công lao động kỹ thuật, lao động phổ thông, tiền thù lao người lao động tham gia các lớp tập huấn, hội nghị, hội thảo, tiền thù lao, ....) từ việc tham gia thực hiện nhiệm vụ khoa học và công nghệ có sử dụng ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật thì phần thu nhập này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, không phân biệt nguồn kinh phí ngân sách nhà nước được cấp trực tiếp hay cấp gián tiếp.

Trường hợp, nhiệm vụ khoa học và công nghệ được cơ quan có thẩm quyền quyết định phê duyệt kể từ ngày 19/02/2025, thì thời gian áp dụng chính sách không tính thuế TNCN đối với các khoản thu nhập nêu trên được thực hiện kể từ ngày 19/02/2025. Ngược lại, trước ngày 19/02/2025, việc chi trả tiền lương, tiền công cho cán bộ, người lao động thực hiện theo cơ chế khoán chi và các quy định của pháp luật có liên quan tại thời điểm phê duyệt nhiệm vụ.

2. Về thời điểm lập hóa đơn điện tử

- Tại khoản 1 Điều 2 Thông tư số 02/2021/TT-NHNN ngày 31/3/2021 của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định giải thích từ ngữ về tổ chức tín dụng được phép hoạt động ngoại hối;

- Tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ quy định về việc lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (Nghị định 70);

- Tại khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ,

Căn cứ quy định nêu trên và theo trình bày của Viện:

+ Trường hợp, Viện không thuộc nhóm tổ chức, doanh nghiệp kinh doanh ngoại tệ. Do đó, Viện căn cứ vào thực tế ngành nghề kinh doanh được cấp phép, xác định lại nghiệp vụ “bán ngoại tệ” là kinh doanh ngoại hối hay đổi ngoại tệ sang Việt Nam đồng.

+ Trường hợp, khách hàng tạm ứng trước tiền để thực hiện theo hợp đồng cung cấp dịch vụ khoa học và công nghệ, thời điểm lập hóa đơn được xác định là thời điểm nhận tiền tạm ứng. Giá trị ghi trên hóa đơn là số tiền tạm ứng nhận được.

Thuế tỉnh Gia Lai đề nghị Viện Khoa học Kỹ thuật Nông nghiệp Duyên hải Nam Trung bộ căn cứ các quy định nêu trên và tình hình thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện đúng theo quy định của Luật thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc đơn vị có thể tham khảo các văn bản của Thuế tỉnh Gia Lai được đăng tải trên website: https://gialai.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Quản lý hỗ trợ doanh nghiệp 1 để được hỗ trợ giải quyết.

Thuế tỉnh Gia Lai trả lời cho Viện Khoa học Kỹ thuật Nông nghiệp Duyên hải Nam Trung bộ để biết và thực hiện./.