Công văn 5200/CT-CS ngày 24/07/2026 Trả lời công văn 20_CV_2026

 Kính gửi: Hiệp hội doanh nghiệp Hàn Quốc tại Việt Nam.

Cục Thuế nhận được công văn số 20/CV/2026 ngày 23/6/2026 của Hiệp hội doanh nghiệp Hàn Quốc tại Việt Nam (KoCham). Về vấn đề này, căn cứ chức năng, nhiệm vụ, Cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Hoàn thuế giá trị gia tăng trong giai đoạn đầu tư và trong quá trình hoạt động xuất khẩu

Cơ quan thuế đang tập trung rà soát, phân loại và đẩy nhanh tiến độ giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo đúng quy định của pháp luật; đồng thời tăng cường hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế hoàn thiện hồ sơ ngay từ khâu kê khai, hạn chế việc phải bổ sung, giải trình nhiều lần.

Đối với hồ sơ đầy đủ, đáp ứng điều kiện hoàn thuế và có mức độ rủi ro thấp, cơ quan thuế thực hiện giải quyết kịp thời, bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của doanh nghiệp. Đối với hồ sơ có dấu hiệu rủi ro về hóa đơn, nguồn gốc hàng hóa, giao dịch hoặc dòng tiền, cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, xác minh trên cơ sở áp dụng quản lý rủi ro và theo đúng trình tự, thủ tục quy định.

Từ ngày 01/7/2026, Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 có hiệu lực thi hành. Ngành Thuế tiếp tục đẩy mạnh điện tử hóa quy trình hoàn thuế, công khai, minh bạch thủ tục; nâng cao trách nhiệm của cơ quan thuế và công chức thuế trong từng khâu xử lý; tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, kết nối và khai thác dữ liệu từ các cơ quan có liên quan nhằm rút ngắn thời gian kiểm tra, xác minh và giải quyết hồ sơ, đồng thời bảo đảm quản lý rủi ro, phòng, chống gian lận hoàn thuế.

2. Xác định tiền thuê đất đối với dự án đầu tư

Căn cứ tại điểm a khoản 3 Điều 44 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP ngày 30/7/2024 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung tại điểm b khoản 17 Điều 1 Nghị định số 291/2025/NĐ-CP ngày 06/11/2025 của Chính phủ) quy định về trách nhiệm của cơ quan thuế như sau:

"Điều 44. Trách nhiệm của cơ quan và người sử dụng đất

....

3. Cơ quan thuế:

a) Căn cứ quy định tại Nghị định này và Phiếu chuyển thông tin do cơ quan có chức năng quản lý đất đai và các cơ quan khác chuyển đến, thực hiện tính tiền sử dụng đất, tiền thuê đất (bao gồm cả tiền thuê đất có mặt nước, tiền thuê đất để xây dựng công trình ngầm, công trình ngầm nằm ngoài phần không gian sử dụng đất theo quy định tại khoản 3 Điều 27 Nghị định này); tiền đất trước khi chuyển mục đích sử dụng đất theo quy định tại Điều 7, Điều 8, Điều 34; khoản tiền bổ sung theo quy định tại Điều 15, khoản 4 Điều 30, khoản 2 Điều 50, khoản 9 Điều 51; số tiền sử dụng đất, tiền thuê đất được miễn, giảm phải thu hồi theo quy định tại Điều 17, Điều 38 Nghị định này; số tiền sử dụng đất, tiền thuê đất được giảm và thông báo cho người sử dụng đất theo quy định tại Nghị định này.

...”

Trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc xác định số tiền thuê đất phải nộp đã được quy định tại khoản 3 Điều 44 Nghị định số 103/2024/NĐ-CP nêu trên, dựa trên cơ sở phiếu chuyển thông tin do cơ quan có chức năng quản lý đất đai và các cơ quan khác chuyển đến.

Do nội dung kiến nghị của KOCHAM chưa nêu rõ trường hợp và vướng mắc cụ thể, đề nghị KOCHAM cung cấp đầy đủ thông tin, hồ sơ, tài liệu có liên quan để Cục Thuế có cơ sở rà soát, phối hợp với cơ quan có thẩm quyền xem xét, xử lý theo quy định.

3. Áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% đối với giao dịch xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ

Về nội dung này, Cục Thuế đã có Công văn số 4425/CT-CS ngày 01/7/2026 trả lời KOCHAM. Cục Thuế gửi kèm bản sao công văn nêu trên để KOCHAM nghiên cứu, phổ biến đến các doanh nghiệp thành viên thực hiện theo quy định.

4. Nguyên vật liệu được cung cấp không phải thanh toán (FOC)

Căn cứ Điều 3 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ hướng dẫn về Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về thu nhập chịu thuế;

Căn cứ khoản 9 Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Căn cứ quy định nêu trên, quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật hoặc dưới dạng dịch vụ; hàng hóa nhận được không phải thanh toán; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật hoặc dưới dạng dịch vụ từ các nguồn tài trợ, trừ các khoản được loại trừ theo quy định; các khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và các khoản hỗ trợ khác được xác định là thu nhập khác. Các khoản thu nhập này không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại khoản 9 Điều 23 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

Việc xác định nguyên vật liệu FOC có thuộc thu nhập chịu thuế và được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hay không phải căn cứ bản chất giao dịch, hợp đồng và thỏa thuận giữa các bên, quyền sở hữu đối với nguyên vật liệu, mục đích sử dụng, việc hạch toán kế toán và hồ sơ, chứng từ có liên quan.

5. Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA)

Căn cứ tại khoản 3 Điều 31 Luật Quản lý thuế năm 2025 quy định về nguyên tắc thực hiện APA có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026.

Theo đó, việc thực hiện cơ chế APA được hoàn thiện theo hướng minh bạch, có đầy đủ cơ sở pháp lý cho việc thu thập, khai thác và sử dụng thông tin phục vụ quá trình thẩm định, phân tích và xây dựng phương án đàm phán APA. Nguồn thông tin được sử dụng bao gồm thông tin do người nộp thuế cung cấp; cơ sở dữ liệu thương mại, cơ sở dữ liệu quản lý thuế; thông tin công khai trên thị trường chứng khoán; thông tin từ các sàn giao dịch hàng hóa, dịch vụ trong nước và quốc tế; thông tin do các bộ, ngành, cơ quan nhà nước cung cấp; thông tin được thu thập thông qua cơ chế hợp tác quốc tế về thuế và các nguồn thông tin hợp pháp khác theo quy định.

Quy định này là cơ sở để cơ quan thuế đánh giá giao dịch liên kết, lựa chọn đối tượng so sánh, xác định phương pháp xác định giá giao dịch liên kết phù hợp và xây dựng phương án đàm phán APA với người nộp thuế, cơ quan thuế nước ngoài có liên quan.

Việc lựa chọn và sắp xếp thứ tự xử lý hồ sơ APA được thực hiện theo các tiêu chí khách quan, thống nhất và minh bạch, căn cứ mức độ đầy đủ của hồ sơ, tính chất giao dịch, thời gian đề nghị áp dụng APA, khả năng phối hợp với cơ quan thuế đối tác và nguồn lực thực hiện. Do đó, việc ưu tiên xử lý hồ sơ chỉ trên cơ sở quốc tịch của nhà đầu tư hoặc tư cách thành viên của một hiệp hội doanh nghiệp là chưa phù hợp với nguyên tắc quản lý thống nhất, khách quan và công bằng giữa những người nộp thuế đề nghị áp dụng cơ chế APA.

6. Lao động thuê ngoài

Về chính sách thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động cho thuê lại lao động, Cục Thuế đã có Công văn số 3705/CT-CS ngày 05/6/2026 trả lời Thuế tỉnh Phú Thọ. Cục Thuế gửi kèm bản sao công văn nêu trên để KOCHAM nghiên cứu, phổ biến đến các doanh nghiệp thành viên thực hiện theo quy định.

Đối với vướng mắc liên quan đến điều kiện, phạm vi hoạt động và danh mục công việc được thực hiện cho thuê lại lao động theo Nghị định số 145/2020/NĐ-CP ngày 14/12/2020 của Chính phủ, đề nghị KOCHAM liên hệ cơ quan quản lý nhà nước về lao động có thẩm quyền để được hướng dẫn.

Cục Thuế có ý kiến để Hiệp hội doanh nghiệp Hàn Quốc tại Việt Nam được biết./.