Công văn 378/CTHN-TTHT ngày 04/01/2023 Kê khai thuế giá trị gia tăng

 Kính gửi: Công ty TNHH Dây và Cáp điện Yên Viên
(Đ/c: Số 636, huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội - MST: 0101344511)

Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 301122/CV-YV ghi ngày 30/11/2022 của Công ty TNHH Dây và Cáp điện Yên Viên (sau đây gọi là Công ty) hỏi về kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT). Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/19/2020 của Chính phủ quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế.

- Căn cứ Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

“1. Các trường hợp được phân bổ:

…

5. Kho bạc Nhà nước thực hiện khấu trừ tiền thuế giá trị gia tăng của các nhà thầu khi thực hiện thủ tục thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách nhà nước cho chủ đầu tư như sau:

a) Kho bạc Nhà nước nơi chủ đầu tư mở tài khoản giao dịch thực hiện khấu trừ tiền thuế giá trị gia tăng để nộp vào ngân sách nhà nước theo tỷ lệ 1% doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với khối lượng hoàn thành của các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản, trừ các trường hợp quy định tại điểm b khoản này.

b) Kho bạc Nhà nước không thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với các trường hợp sau:

b.1) Chủ đầu tư làm thủ tục tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản theo quy định

b.2) Các khoản thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản cho các hoạt động quản lý dự án: thanh toán cho các công việc quản lý dự án cho chủ đầu tư trực tiếp thực hiện; các khoản chi của ban quản lý dự án, chi giải phóng mặt bằng, chi đối với các dự án do dân tự làm.

b.3) Các khoản chi phí đầu tư xây dựng của các dự án, công trình thuộc ngân sách xã có tổng mức đầu tư dưới 01 tỷ đồng.

b.4) Các trường hợp người nộp thuế chứng minh đã nộp đầy đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước.

…”

+ Tại khoản 1 Điều 87 quy định hiệu lực thi hành:

“Điều 87. Hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2022.

…”

Căn cứ các quy định trên:

1. Về các trường hợp được phân bổ:

Công ty có hoạt động kinh doanh không thuộc các trường hợp được quy định tại khoản 1 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì không phải phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.

2. Về việc khấu trừ tiền thuế giá trị gia tăng:

Kho bạc nhà nước thực hiện khấu trừ tiền thuế giá trị gia tăng của các nhà thầu khi thực hiện thủ tục thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách nhà nước cho chủ đầu tư đối với các trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Đề nghị Công ty căn cứ các quy định của pháp luật được trích dẫn nêu trên và đối chiếu với tình hình thực tế để thực hiện theo đúng quy định.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra Kiểm tra số 5 để được hỗ trợ giải quyết.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Dây và Cáp điện Yên Viên được biết và thực hiện./.