Công văn 5274/TCT-TNCN Chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với khoản chi tiền điện thoại

Kính gửi: Chi nhánh 2 Công ty TNTHH Bayer Việt Nam tại Tp.HCM 

(Địa chỉ: Lầu 3, 106 Nguyễn Văn Trỗi, Phường 8, Q.Phú Nhuận, Tp. HCM)

Trả lời công văn số  BAYER / 11 - 2015 / PIT  ngày 6/11/2015 của Công ty TNHH Bayer Việt Nam tại thành phố Hồ Chí Minh về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với khoản chi tiền điện thoại của Công ty TNHH Bayer Việt Nam; Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ hướng dẫn tại điểm đ, khoản 2, điều 2, Thông tư số  111 / 2013 / TT - BTC  ngày 15/8/2013 của Bộ tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN hướng dẫn các khoản thu nhập tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công:

"đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức::

…

đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:

đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.

đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài. "

- Căn cứ hướng dẫn tại Điều 4, Thông tư số  96 / 2015 / TT - BTC  ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính:

Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số  78 / 2014 / TT - BTC  (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số  119 / 2014 / TT - BTC  và Điều 1 Thông tư số  151 / 2014 / TT - BTC)  như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

   1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh 

      nghiệp.

      
      

   2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

   3. Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

2. …

3. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…

2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

1. Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.

2. Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

…”

Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp nếu khoản tiền điện thoại công ty TNHH Bayer Việt Nam chi trả nhân viên hàng tháng được xác định là khoản khoán chi điện thoại, có quy định tại Hợp đồng lao động, được thực hiện theo chính sách của công ty và phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của nhân viên.

Tổng cục Thuế trả lời để Chi nhánh 2 Công ty TNHH Bayer Việt Nam tại Thành phố Hồ Chí Minh được biết.

Nơi nhận:

• Như trên;

• Vụ Pháp chế;

• Vụ Chính sách thuế;

• Lưu: VT, TNCN.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG 

PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG

Cao Anh Tuấn